Otázka 10: Akým spôsobom sa platí DPH pri dovoze tovaru?
Pri importe a exporte tovaru je potrebné zistiť, či uvedený tovar (služba) podlieha DPH na území SR alebo iného štátu. Platí zásada, že daň sa platí v krajine spotreby.
Z tejto zásady platí výnimka – tzv. princíp pôvodu, kedy sa daň platí v krajine dodávateľa, napr. pri zásielkovom obchode. Pri dodaní tovaru do SR pri zásielkovom obchode však jeho hodnota bez dane nesmie prekročiť 35 000 eur; v opačnom prípade sa musí zahraničná osoba – dodávateľ registrovať pre DPH. Uvedené pravidlo sa však nevzťahuje na predmety, ktoré podliehajú spotrebnej dani (tie sú vždy zdaňované princípom krajiny určenia).Daňová povinnosť pri dovoze tovaru vzniká:
- prepustením tovaru do príslušného colného režimu,
- nezákonným dovozom tovaru,
- odňatím tovaru colnému dohľadu,
- v ostatných prípadoch, keď vznikne colný dlh pri dovoze tovaru.
Nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu (dovoz) je predmetom dane, ak predávajúci je platca DPH v inom členskom štáte, tovar bol dodaný za protihodnotu (nejedná sa o darovanie), nadobúdateľ získa právo disponovať s tovarom ako vlastník a nejedná sa napr. o dodanie tovaru v zásielkovom obchode, montáž výrobku alebo dodanie tovaru/službu, ktoré sú oslobodené od dane (napr. poštové služby, vzdelávacie služby, zdravotnícke služby a pod.). Výška dane sa odvíja od aktuálnej sadzby DPH a od ceny, ktorá je požadovaná na zaplatenie dodávateľom od odberateľa.
Question 10: How does VAT apply on the import of the goods?
When importing and exporting goods it is necessary to determine whether the said goods (or services) are subject to VAT in the Slovak Republic or in another country. The principle states that the tax is paid in the country of the consumption. There is an exception to this principle – it is the so-called principle of origin, which states that the tax is paid in the country of the supplier, for example in the catalog business. This applies under the condition that the value of the goods does not exceed EUR 35,000.00 at its delivery to Slovakia, otherwise a foreign person - the supplier must register himself for VAT. This rule does not apply to items that are subject to excise duty (these are always taxed based on a principle of the country of destination).
Tax liability at import of goods arises:
- by placing the goods into the customs procedures;
- by illegal importing of goods;
- by deprivation of goods by the custom authority;
- in other cases, arising in a customs debt at the import of goods.
Retained imports from another EU Member State (import) are subject to tax, provided that the seller is a VAT payer in another EU Member State, the goods were delivered for consideration (it is not a donation), the purchaser becomes entitled to dispose with the goods as an owner and it is not a case of supply of the good in catalog business, installation of the product or delivery of goods / services that are tax exempt (e.g. postal services, educational services, medical services, etc.). The amount of tax depends on the current rate of VAT and price, which is required to be paid by the supplier from the customer.
